Die Gewerbesteuer ist die wichtigste Einnahmequelle der Gemeinden — und für viele Unternehmen der größte Einzelposten der Steuerrechnung. Wie viel Sie zahlen, entscheidet der Hebesatz Ihres Standorts: zwischen den günstigsten und teuersten Städten liegen Zehntausende Euro pro Jahr.
← Alle Begriffe im Steuer-GlossarAusgangspunkt ist der Gewinn aus Gewerbebetrieb. Daraus wird durch Hinzurechnungen und Kürzungen der Gewerbeertrag: Hinzugerechnet wird ein Viertel der Finanzierungsentgelte — dazu zählen Zinsen, aber auch fiktive Zinsanteile aus Mieten (bei Immobilien 50 %, bei beweglichen Wirtschaftsgütern 20 %, bei Lizenzen 25 %), soweit die Summe 200.000 Euro übersteigt. Gekürzt wird u. a. um 1,2 % des Einheitswerts betrieblicher Grundstücke — oder komplett um Grundstückserträge bei der erweiterten Kürzung für reine Immobiliengesellschaften.
Der Gewerbeertrag mal 3,5 % ergibt den Steuermessbetrag, den das Finanzamt per Messbescheid festsetzt. Die Gemeinde wendet darauf ihren Hebesatz an — deshalb gehen Einsprüche gegen die Höhe immer gegen den Messbescheid, nicht gegen den Gewerbesteuerbescheid der Stadt.
Mieter- und leasingintensive Betriebe zahlen durch die Hinzurechnungen übrigens auch dann Gewerbesteuer, wenn sie kaum Gewinn machen — ein häufig übersehener Liquiditätsfaktor bei Expansion.
Jede Gemeinde setzt ihren Hebesatz selbst fest — von 200 % in wenigen Niedrigsteuer-Gemeinden wie Grünwald (240 %) oder Eschborn (280 %) bis 537 % in Bonn. Das Beispiel rechts zeigt, was das für eine GmbH mit 500.000 Euro Gewerbeertrag bedeutet.
Für Personenunternehmen relativiert die Anrechnung nach § 35 EStG das Gefälle: Das Vierfache des Messbetrags wird von der Einkommensteuer abgezogen — bis etwa 400 % Hebesatz ist die Gewerbesteuer damit fast neutral. Für Kapitalgesellschaften gibt es keine Anrechnung — hier schlägt jeder Hebesatzpunkt voll durch, und der Standort wird zur echten Steuergestaltung.
Wie hoch der Hebesatz an Ihrem Standort ist und was er konkret kostet, haben wir für die 25 größten deutschen Wirtschaftsstandorte im Detail analysiert — die Standortseiten unten verlinken jede Analyse.
Für jede Stadt: aktueller Hebesatz, Rechenbeispiel, Umlandvergleich und Ansprechpartner.