Die Gesellschaft mit beschränkter Haftung ist die beliebteste Kapitalgesellschaft Deutschlands: eigenes Steuersubjekt, Haftung auf das Gesellschaftsvermögen begrenzt, Stammkapital ab 25.000 Euro. Hier lesen Sie, wie die GmbH besteuert wird — und wann sie sich lohnt.
← Alle Begriffe im Steuer-GlossarDie GmbH ist eine juristische Person: Sie schließt selbst Verträge, besitzt selbst Vermögen und zahlt selbst Steuern. Für Verbindlichkeiten haftet grundsätzlich nur das Gesellschaftsvermögen — das ist der zentrale Unterschied zu Einzelunternehmen und GbR, bei denen der Inhaber mit allem haftet, was er besitzt.
Gegründet wird beim Notar, mit Eintragung ins Handelsregister. Das Stammkapital von 25.000 Euro muss nicht auf dem Konto liegen bleiben — es ist Arbeitskapital der Gesellschaft. Wer die Summe (noch) nicht aufbringt, kann mit der UG (haftungsbeschränkt) ab 1 Euro starten und später zur GmbH aufstocken; bis dahin gilt eine gesetzliche Rücklagenpflicht von 25 % des Jahresüberschusses.
Der Geschäftsführer führt die Geschäfte und ist häufig zugleich Gesellschafter. Sein Gehalt ist Betriebsausgabe der GmbH — steuerlich ein mächtiger Hebel, aber auch ein Prüfungsschwerpunkt: Unangemessen hohe oder vertraglich unsaubere Vergütungen wertet das Finanzamt als verdeckte Gewinnausschüttung.
Auf Ebene der Gesellschaft fallen Körperschaftsteuer (15 %), Solidaritätszuschlag (5,5 % der KSt) und Gewerbesteuer an — deren Höhe bestimmt der Hebesatz der Gemeinde. Das Beispiel rechts zeigt die Rechnung für eine Stadt mit Hebesatz 450 %.
Die zweite Ebene zündet erst bei der Ausschüttung: Privat gehaltene Anteile → 25 % Kapitalertragsteuer plus Soli. Bei Beteiligungen ab 25 % (oder 1 % mit beruflicher Tätigkeit) kann das Teileinkünfteverfahren günstiger sein. Wer Gewinne reinvestiert statt ausschüttet — etwa über eine Holding — schiebt die zweite Ebene komplett auf.
Genau hier entsteht Gestaltungsspielraum: Gehalt vs. Ausschüttung, Thesaurierung vs. Entnahme, Holding vs. Direktbeteiligung. Die optimale Mischung hängt von Gewinn, Lebenssituation und Zielen ab.